Umowa dzierżawy powierzchni reklamowej – Jak rozliczyć?

Umowa dzierżawy powierzchni reklamowej

Umowa dzierżawy powierzchni pod reklamę to jedna z najpopularniejszych umów zawieranych pomiędzy programami partnerskimi (sieciami afiliacyjnymi, sieciami reklamowymi), a osobami fizycznymi. Głównie ze względu na łatwość obsługi tego typu umów przez firmy płacące wydawcom (osobom fizycznym) za dzierżawę powierzchni reklamowej. W tym przypadku wszelkie kwestie związane z odprowadzaniem i naliczaniem podatku spoczywają na osobie, która jest wynajmującym, czyli na partnerze.

Umowa dzierżawy do niedawna była dosyć kontrowersyjna jeśli chodzi o rozliczanie przychodów z reklamy internetowej, gdyż urzędy skarbowe często nie uznawały jej zastosowania do tej formy reklamy. Jednak zgodnie z oświadczeniem ministra finansów (PDF) z dnia 5 września 2014 roku, właściciele stron internetowych mogą rozliczać przychody z najmu powierzchni reklamowej na stronie internetowej na podstawie umowy dzierżawy.

Jaki podatek?

Do wyboru mamy dwie opcje opodatkowania – na zasadach ogólnych oraz stawką zryczałtowaną.

Domyślnie urząd skarbowy przyjmuje, że rozliczamy się na zasadach ogólnych, czyli 18% od dochodów do wysokości 85 528 zł/rok i 32% od dochodów powyżej tej kwoty. W tej formie opodatkowania możemy odliczać koszty uzyskania przychodów (np. hosting) oraz mamy kwotę wolną od podatku (3091 zł).

Jeśli chcemy rozliczać się stawką ryczałtową w wysokości 8,5%, musimy złożyć do naszego urzędu skarbowego informację o wyborze formy opodatkowania. Musimy to zrobić do 20 stycznia roku podatkowego. Jeśli osiągnęliśmy przychód z dzierżawy już w ciągu roku podatkowego, wówczas musimy złożyć taką informację do 20 dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym osiągnęliśmy przychód.
W przypadku podatku zryczałtowanego nie możemy odliczać kosztów ani nie mamy kwoty wolnej od podatku. Mimo wszystko stawka jest dużo mniejsza.

Jak rozliczyć?

W obu przypadkach musimy samodzielnie obliczyć wysokość zaliczki na podatek dochodowy i odprowadzić ją na konto urzędu skarbowego. Zaliczkę wpłacamy do 20 dnia każdego miesiąca, za miesiąc poprzedni.

W przypadku zasad ogólnych należny podatek obliczamy według wzoru „koszty – przychody * 18%”. Zaliczkę płacimy dopiero w momencie przekroczenia kwoty wolnej od podatku (3091 zł/rok), od całej sumy przychodów, również tych od których nie zapłaciliśmy zaliczki ze względu na kwotę wolną od podatku. Musimy pamiętać, że w kwocie wolnej od podatku uwzględniamy wszystkie nasze dochody, również z umowy o pracę. Na koniec od należnego podatku odliczamy „kwotę zmniejszającą podatek” (556,02 zł/rok).
Roczne przychody z dzierżawy na zasadach ogólnych podsumowujemy na druku PIT-36 do końca kwietnia kolejnego roku.

PIT-2
Jeśli pracujemy na podstawie umowy o pracę, musimy pamiętać aby powiadomić pracodawcę o tym, że osiągamy przychody z najmu. Dzieje się tak, gdyż domyślnie to pracodawca rozlicza nam kwotę wolną od podatku (o ile złożyliśmy PIT-2). Jeśli osiągniemy dochód z najmu, kwotę tę rozliczamy samodzielnie i musimy poinformować o zmianie pracodawcę.

W przypadku stawki zryczałtowanej sprawa jest znacznie prostsza. Zarobioną sumę mnożymy przez stawkę 8,5% i wpłacamy na konto US do 20 dnia kolejnego miesiąca. W tym przypadku nie ma żadnych udziwnień i kwot wolnych od podatku.
Po upływie roku nasze dochody rozliczamy na druku PIT-28, jednak tym razem do końca stycznia.

Firma?

Musimy pamiętać, że możemy rozliczać dochody z programów partnerskich na zasadzie dzierżawy tylko pod warunkiem, że nie niosą one znamion prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli takie znamiona się znajdą, będziemy musieli zarejestrować działalność gospodarczą. Ciężko stwierdzić jakie to są znamiona i US mogą interpretować je na swój sposób, jednak w Ustawie o swobodzie działalności gospodarczej możemy znaleźć następujący zapis: zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa i usługowa oraz poszukiwanie, wydobywanie i rozpoznawanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.
Jeśli więc Twoja praca przy programach partnerskich nie nosi takich znamion, możesz śmiało korzystać z umowy dzierżawy/najmu.

Jak rozliczają się firmy? Oczywiście standardowo, na podstawie faktury. Akurat w tym przypadku firmy mają duże ułatwienie w przypadku nawiązywania współpracy z nowymi programami i sieciami.

Nie jestem księgowym dlatego proszę nie traktować moich porad jako porad podatkowych. Jeśli masz wątpliwości co do rozliczenia swoich dochodów najlepiej skontaktuj się ze specjalistą.


Podobało Ci się? Podziel się...

Dodaj opinię

Twój email nie będzie opublikowany.

*

Możesz użyć HTML'a: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>