Jaki podatek od afiliacji? Skala, podatek liniowy czy ryczałt dla wydawcy afiliacyjnego
Po założeniu JDG publisher musi podjąć jedną z najważniejszych decyzji podatkowych: wybrać sposób opodatkowania dochodu lub przychodu. W przypadku typowej działalności afiliacyjnej najczęściej rozważa się skalę podatkową, podatek liniowy albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Nie istnieje jedna odpowiedź dobra dla wszystkich, ponieważ duże znaczenie ma wysokość kosztów, poziom dochodów i – w przypadku ryczałtu – rzeczywista klasyfikacja wykonywanej usługi.
Szczególnie niebezpieczne jest internetowe uproszczenie „afiliacja to reklama, więc ryczałt 15%”. Aktualna praktyka interpretacyjna pokazuje, że nie zawsze tak jest.
Skala podatkowa – podatek od dochodu
Na skali opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty podatkowe. W 2026 roku stawka wynosi 12% do podstawy 120 tys. zł oraz 32% od nadwyżki ponad ten poziom, z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek. Skala pozwala również korzystać z części preferencji niedostępnych przy podatku liniowym, w tym przy spełnieniu warunków ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Model może być atrakcyjny dla wydawcy, który na początku osiąga umiarkowany dochód albo ma istotne koszty. Jeżeli publisher generuje 200 tys. zł przychodu, ale 120 tys. zł wydaje na Google Ads, content, SEO i technologię, kluczowy jest dochód wynoszący 80 tys. zł, a nie sam obrót.
Podatek liniowy – 19% dochodu
Podatek liniowy wynosi 19% dochodu niezależnie od jego wysokości. Podobnie jak na skali, przychód pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów. Forma ta zaczyna być szczególnie interesująca przy wyższych dochodach, ale nie można porównywać jej ze skalą wyłącznie przez zestawienie 19% z 12% i 32%. Znaczenie mają też składka zdrowotna, dostępne ulgi i indywidualna sytuacja podatnika.
Dla dużego media buyera afiliacyjnego koszty bywają ogromne. Jeśli działalność polega na zakupie ruchu za setki tysięcy złotych, opodatkowanie dochodu może okazać się zdecydowanie bardziej naturalne niż ryczałt naliczany od całego przychodu.
Ryczałt – kuszący, ale trzeba poprawnie ustalić usługę
Na ryczałcie koszty nie pomniejszają przychodu. To ogromna różnica. Publisher, który zarobił 300 tys. zł prowizji i wydał 200 tys. zł na reklamę, przy ryczałcie nadal liczy podatek od 300 tys. zł, a nie od ekonomicznego zysku 100 tys. zł.
W zamian stawka może być znacznie niższa. I właśnie tutaj zaczyna się najciekawszy problem afiliacji.
Oficjalne zestawienie MF wskazuje stawkę 15% dla usług reklamowych z działu PKWiU 73. Ministerstwo jednocześnie podkreśla, że właściwą stawkę ryczałtu ustala się co do zasady na podstawie klasyfikacji PKWiU faktycznie wykonywanej usługi.
Afiliacja nie zawsze jest usługą reklamową PKWiU 73
Dyrektor KIS w interpretacji z 16 lipca 2025 r. zaakceptował możliwość zastosowania 8,5% ryczałtu do działalności w programach afiliacyjnych w opisanym przez podatnika modelu. To ważny sygnał, że samo uczestnictwo w programie partnerskim nie oznacza jeszcze automatycznego zakwalifikowania usługi do działu reklamowego objętego 15%.
Podobnie w interpretacji opublikowanej w lipcu 2026 r. dotyczącej osoby uzyskującej przychody z programów afiliacyjnych za pośrednictwem linków KIS analizował faktyczny charakter świadczonych czynności i klasyfikację PKWiU, zamiast zastosować prostą zasadę „link afiliacyjny = reklama”.
Jeszcze inny przykład to interpretacja z 2 kwietnia 2026 r. dotycząca właściciela portalu, który nie tworzył kampanii marketingowych, tylko udostępniał miejsce na banery i artykuły dostarczone przez klientów. Przy PKWiU 63.12.20.0 „sprzedaż miejsca reklamowego na portalach internetowych” organ zaakceptował stawkę 8,5%.
Nie oznacza to, że afiliacja „ma 8,5%”
To równie niebezpieczne uproszczenie jak twierdzenie, że zawsze ma 15%. Interpretacja indywidualna chroni podatnika, który ją otrzymał i którego rzeczywista działalność odpowiada opisanemu stanowi faktycznemu. Jeżeli inny publisher tworzy kampanie, przygotowuje kreacje, prowadzi strategię marketingową reklamodawcy, zarządza budżetami lub wykonuje kompleksową promocję, klasyfikacja może wyglądać zupełnie inaczej.
Wydawca powinien więc najpierw precyzyjnie opisać, co robi. Czy tylko publikuje link na własnej powierzchni? Czy pośredniczy w pozyskiwaniu klientów? Czy tworzy i prowadzi reklamę? Czy świadczy kompleksową usługę marketingową? Dopiero później można przypisywać PKWiU i stawkę.
Kiedy ryczałt jest atrakcyjny?
Ryczałt szczególnie dobrze wygląda tam, gdzie koszty działalności są niskie. Serwis posiadający mocne organiczne SEO może generować wysokie prowizje przy relatywnie niewielkich kosztach. W takiej sytuacji niższa stawka od przychodu może być bardzo konkurencyjna wobec podatku od dochodu.
Odwrotna sytuacja występuje przy płatnym ruchu. Jeśli publisher wydaje 80 groszy, żeby wygenerować złotówkę prowizji, opodatkowanie pełnej złotówki przychodu ryczałtem może znacząco obciążyć marżę.
Dla laika najważniejszy wniosek brzmi więc: nie wybieraj ryczałtu dlatego, że ktoś na grupie napisał „afiliacja 8,5%”. Najpierw ustal faktyczny PKWiU swojej usługi, policz realne koszty i dopiero wtedy porównaj trzy formy opodatkowania. Przy istotnych kwotach interpretacja indywidualna KIS może być bardzo rozsądnym zabezpieczeniem.
Partnerem działu Podatki jest Księgowość Lead Group.
Wyspecjalizowana kancelaria podatkowa, która świat afiliacji ma we krwi. Jeżeli potrzebujesz pomocy w rozliczeniach księgowych związanych z reklamą lub światem marketingu, skontaktuj się z nimi.
