Zagraniczny program partnerski a VAT – jak rozliczać prowizje z zagranicznych sieci?

Dla polskiego wydawcy współpraca z zagranicznym programem partnerskim może wyglądać identycznie jak z polską siecią: generuje leady, dostaje raport, wystawia fakturę i otrzymuje przelew. Pod kątem VAT różnica jest jednak fundamentalna, ponieważ trzeba ustalić miejsce świadczenia usługi.

Dla usług B2B ogólna zasada wynikająca z ustawy o VAT mówi, że miejscem opodatkowania jest państwo siedziby usługobiorcy. Ministerstwo Finansów podaje to wprost: jeżeli usługę świadczysz na rzecz zagranicznego podatnika, w Polsce taka usługa zasadniczo nie podlega VAT.

Sieć z Niemiec – VAT rozlicza nabywca

Załóżmy, że polski publisher świadczy usługę niemieckiej sieci afiliacyjnej będącej podatnikiem VAT. Jeżeli nie zachodzi żaden szczególny wyjątek od ogólnej reguły, miejscem świadczenia jest Niemcy. Polski wydawca nie dolicza więc 23% polskiego VAT, a rozliczenie podatku następuje zgodnie z mechanizmem właściwym dla państwa nabywcy.

W praktyce na fakturze stosuje się właściwe oznaczenia wynikające z zasad fakturowania usług, dla których zobowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca. Jednocześnie polski wydawca powinien być zarejestrowany do VAT-UE i wykazać transakcję w informacji podsumowującej, jeśli są spełnione ustawowe warunki. MF wskazuje, że rejestracji do VAT-UE dokonuje się przed pierwszą wewnątrzwspólnotową usługą objętą tym mechanizmem.

Sieć z USA – zasada B2B nadal może działać, ale nie ma VAT-UE

Jeżeli kontrahent ma siedzibę w Stanach Zjednoczonych, ogólna zasada miejsca świadczenia usług B2B nadal prowadzi co do zasady do opodatkowania w państwie usługobiorcy, czyli poza Polską. Różnica jest taka, że USA nie należą do Unii Europejskiej, więc nie występuje rejestracja i raportowanie VAT-UE właściwe dla transakcji unijnych.

Publisher nadal powinien jednak posiadać dokumentację pozwalającą wykazać, że kontrahent działa jako podatnik i że prawidłowo zastosowano regułę B2B. W praktyce przy dużych platformach dane przedsiębiorstwa i status wynikają z umowy, regulaminu i danych rejestracyjnych.

To, że nie doliczasz polskiego VAT, nie oznacza braku przychodu

VAT i podatek dochodowy trzeba rozdzielić. Jeżeli polski przedsiębiorca otrzymuje 10 tys. euro prowizji od amerykańskiego programu partnerskiego, faktura może nie zawierać polskiego VAT, ale wynagrodzenie nadal jest przychodem z działalności gospodarczej i podlega rozliczeniu w PIT lub CIT w zależności od formy działalności. Polski rezydent podatkowy rozlicza zasadniczo swoje dochody również z zagranicy.

Przychody w walucie obcej trzeba ponadto przeliczyć na złote zgodnie z zasadami podatku dochodowego. MF wskazuje stosowanie średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Sprawdź, kto naprawdę jest kontrahentem

Największym błędem jest wystawianie faktury na markę, której logo widzimy w panelu. Międzynarodowe programy afiliacyjne często mają kilka spółek odpowiadających za różne rynki, a wydawcę rozlicza zupełnie inny podmiot niż reklamodawca, którego produkty promuje.

Jeżeli publisher działa przez sieć, jego kontrahentem może być sama sieć, a nie sklep końcowy. Jeżeli program jest bezpośredni, stroną może być centrala koncernu w innym państwie. Dane do faktury powinny wynikać z umowy, a nie z domysłów.

Szczególną uwagę trzeba zwrócić na samofakturowanie

W wielu międzynarodowych programach to sieć generuje dokument rozliczeniowy w imieniu wydawcy. Jest to model samofakturowania. W polskim VAT jest on dopuszczalny, ale musi opierać się na odpowiednim uzgodnieniu między stronami i procedurze akceptacji dokumentów. W realiach KSeF dochodzi dodatkowo kwestia uprawnień systemowych i szczególnych zasad dla zagranicznych nabywców. MF potwierdza, że samofakturowanie funkcjonuje również w KSeF, a przy podmiotach unijnych przewidziano specjalne mechanizmy autoryzacji.

Dla początkującego publishera reguła jest więc prosta: zagraniczna prowizja nie oznacza „braku podatków”. Najczęściej oznacza tylko, że polskiego VAT nie doliczasz, a sposób rozliczenia podatku od wartości dodanej przesuwa się do kraju kontrahenta. PIT lub CIT nadal trzeba rozliczyć.

Partnerem działu Podatki jest Księgowość Lead Group.

Wyspecjalizowana kancelaria podatkowa, która świat afiliacji ma we krwi. Jeżeli potrzebujesz pomocy w rozliczeniach księgowych związanych z reklamą lub światem marketingu, skontaktuj się z nimi.